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國有企業財務數字化轉型的邏輯、框架與路徑

《中華人民共和國國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和2035年遠景目標綱要》提出，要“加快數字化發展，建設數字中國”“以數字化轉型整體驅動生產方式、生活方式和治理方式變革”。中國信息通信研究院發布的《中國數字經濟發展白皮書（2021）》顯示，2020年我國數字經濟規模達到39.2萬億元，增長9.7%，占GDP比重為38.6%，數字經濟已經成為我國經濟高質量發展的重要驅動力。目前，企業數字化轉型逐步成為發展數字經濟的主戰場（張永珅等，2021）。2020年8月，國務院國資委發布了《關于加快推進國有企業數字化轉型工作的通知》，明確了國有企業數字化轉型的方向，積極引導國有企業順應數字經濟發展趨勢，加快培育發展新動能。財務部門作為企業的數據處理中心，往往成為企業數字化轉型的先行者，也是貫通企業全面數字化轉型的中樞系統，財務數字化轉型的實施成效決定了企業整體的數字化轉型進程。

一、國有企業財務數字化轉型的邏輯

伴隨著經濟全球化和新技術對市場、行業的重塑變革，一方面復雜多變的國內外環境對財務及時性、精確性、有效性的要求與日俱增，財務必須不斷優化管理能力以應對外部環境的不確定性風險；另一方面在我國高質量發展階段，傳統的財務管理模式容易造成集團財務管控薄弱、資金使用效率不高、資本運營能力不足等問題，國有企業在對標世界一流管理能力、建設世界一流財務水平的過程中仍有較大提升空間。國有企業特別是大型央企多數集中在關系國家經濟命脈和國計民生的關鍵領域，其核心地位和重要性決定了在應對企業內外部風險上不容有失。數字化轉型正是有效防范風險、為不確定性注入確定性的捷徑。以財務數字化轉型帶動國企全面數字化轉型，適應新技術變革對企業戰略、經營的創新要求，明晰社會責任，發揮國企在行業、社會數字化轉型中的引領作用，需要明確財務數字化轉型的新邏輯。

（一）從技術賦能到數據治理

目前國有企業財務信息化建設多表現為數字技術與某一具體業務的結合，如電子發票自動審核、數字簽名、在線審計等，對改善局部業務流程、優化財務管理方式起到一定的支撐作用。然而“補丁式”的財務升級方式并不能從根本上滿足財務整體數字化轉型需求，越來越多的企業認識到數據作為新的生產要素對保障財會信息準確性的重要意義。財務應以數字技術為依托，充分利用長期沉淀的大量數據，建立全面的數據治理思維，開展全業務、全流程數據管控。應用大數據、云計算、人工智能、物聯網等技術，對企業內外部數據進行有效管理，豐富數據來源，提升數據質量，形成智能分析、動態預警、實時決策的財務數據治理新局面。

（二）從效率提升到價值創造

長期以來，財務部門多為企業價值的記錄者，傳統的財務信息化建設大多聚焦于重復、標準化流程的優化。數字技術的應用可有效提升財務效率、壓縮經營成本，逐步實現財務半自動化向全自動化管理轉變。回歸國有企業轉型的價值本質，財務數字化轉型理念應從效率提升向財務價值創造轉變。國企財務數字化轉型的實質應是以數字技術為支撐，用數據驅動財務價值創造。因此，數字化環境下的財務定位應不僅是價值的記錄者，更是價值的創造者。通過數據的自由流動，全局化、動態化應對不確定性風險，一方面能夠助推探索企業的隱匿商業價值，另一方面也可以依托數據資產創造新的價值。

（三）從業財融合到生態建設

業財融合是實現企業內部財務信息化轉型的第一步，從會計信息化時代開始，企業便依托ERP系統逐步探索業財融合建設實踐，并取得一些成效。在數字化轉型的新時期，國有企業還應肩負起社會責任，實現相應的社會價值。國企因其在關鍵領域的核心地位，容易發揮對上下游企業的匯聚作用，建立數字化轉型的生態效應。因此，國企財務應從企業內部延伸到外部，構建合作伙伴、上下游企業、行業以及監管機構的生態協同關系，對生態體系內的整體財務狀況進行分析評價，在行業內發揮數字化轉型的示范引領作用，不斷推動行業整體財務數字化發展進程。

二、國有企業財務數字化轉型的框架體系

隨著數字經濟的不斷發展，企業逐步經歷了會計電算化、財務信息化到財務數字化的轉變，數字技術與財務管理的應用融合大大提高了傳統財務核算的工作效率。但時代發展對財務管理不斷提出更新、更高的要求，為順應數字經濟發展趨勢，迎接數字化時代帶來的挑戰，更好發揮財務在企業價值創造中的支撐作用，實現從核算型財務到管理型財務再到價值創造型財務轉變，國有企業需要對財務數字化轉型框架體系（如圖1所示）進行全面重構。

（一）底層技術：更新迭代

應充分利用5G網絡、大數據、物聯網、邊緣計算、人工智能等新一代信息技術，將OCR識別、RPA、機器學習、知識圖譜等新興技術與財務管理深度融合，對傳統財務信息化建設進行技術迭代升級，為財務數字化轉型提供底層技術保障，推動財務實現智能化、精細化、細粒度管理。

（二）平臺系統：整合升級

以財務系統為核心，有效聯結傳統、分散搭建的業務系統“煙囪”。在企業數字化轉型的進程中，應以財務作為企業全面數字化轉型的切入點和聯結點，統一人力資源系統、運營系統、資產系統、風控系統等業務系統，建立一體化的運行平臺，消除系統壁壘，促進各部門業務協同，以財務數字化轉型帶動企業整體數字化轉型發展。

（三）數據治理：價值創造

在數字時代，企業內外部的各項活動、消費者、供應商、行業、社會等相關信息都可以被收集轉化為數據。財務作為數據的加工方，成為數據匯聚、管理、共享、分析、決策的關鍵節點。以財務系統為中心，整合其他業務系統資源，以業務數據化和數據業務化為抓手，形成內部數據和外部數據的歸集。通過制定數據規范，對相關數據進行標準化處理，可實現數據服務、交換共享、數據戰略、數據管理的有效協同，同時為企業決策提供支撐。以數據為基礎實現實時監控、動態預警、經營預測、風險控制等功能，最終達到價值創造的目的。國有企業數據治理體系如圖2所示。

（四）業務場景：深度融合

不斷探索應用數字技術與財務場景的智能融合是財務數字化轉型的重要環節。在財務會計領域，數字化轉型可以實現傳統的事后核算向智能識別、實時自動核算、自動記錄、自動報送和智能稽核的轉變；在管理會計領域，財務應主動賦能業務，實現智能分析、人機交互、風險監測、智能預警、實時決策、智能評價。財務人員的工作重心從業務操作逐步轉向規則設計和異常處理，真正實現財務信息化到財務數字化的轉變。

（五）管理模式：流程再造

數字技術與財務領域的融合對傳統財務管理模式帶來沖擊。在業務流程上，實現流程驅動到數據驅動的轉變；在組織結構上，由傳統的科層級管理變為平臺級的扁平化管理；從運營模式上，以財務場景的智能化實現決策支撐的實時、動態管理；在管理思維上，依托數字賦能，財務人員實現從價值記錄者向價值創造者的定位轉變。

（六）頂層設計：全面規劃

財務數字化轉型是企業數字化轉型戰略的重要組成部分，應統籌規劃，科學制定轉型目標和轉型路徑。回歸企業的價值本質，財務管理的最終目的是推動乃至引領企業的價值創造。財務應以數字技術為支撐，持續賦能業務部門，識別潛在的數據價值，支持創新和生態發展。同時加強配套保障機制建設，以數字化轉型戰略指導數字化運營管理，不斷服務企業提質增效。

三、國有企業財務數字化轉型面臨的挑戰

國有企業財務信息化建設工作普遍起步較早，資金投入較為充足，財務數字化轉型工作正持續推進。德勤2020年發布的《國企數字化轉型 全面提質增效》調查報告顯示，中國目前不同行業的數字化轉型進度不一，互聯網、電信和媒體資訊行業數字化水平較高，而汽車、電力、化工等傳統行業仍處于數字化轉型初期。近年來，國有企業積極參與數字中國建設，支撐數字經濟發展，部分國有企業的數字化轉型已經取得了初步成果，但更多國企仍處于數字化轉型的起步階段。當前國有企業財務數字化轉型過程中面臨的挑戰主要集中在以下幾個方面：

（一）舊有財務系統與新功能、新技術的融合矛盾

在前期的信息化建設中，因缺少統籌規劃和長期、整體性的設計，存在為應對某一項功能需求臨時搭建信息系統的情況。“補丁式”的分散解決方案往往造成財務系統重復建設，系統升級須持續進行，舊有信息系統“煙囪式”搭建現象嚴重。很多系統往往因需求分析不足倉促上線，只能應付眼前的功能需求，無法滿足中長期的功能擴展與模塊升級，造成系統堆疊、資源浪費。同時，隨著5G、云計算、人工智能等信息技術的不斷更新迭代，舊有系統的軟硬件設施無法適配新技術的搭建環境也成為財務信息化向財務數字化延伸的瓶頸。新功能、新技術與舊系統的融合困難成為阻礙財務內部數字化轉型升級的重要問題。

（二）財務系統與其他業務系統的整合矛盾

企業根據部門業務需要，前期多由各部門獨立主導，從各自的業務視角出發分別建設了多個信息系統。原本可以規劃共用的系統被重復建設，導致企業內部系統林立，甚至存在多套ERP、OA系統并存的情況，影響了數字化轉型的整體布局。同時，財務部門與業務部門之間因利益分割，跨部門的組織、分工、協調面臨阻礙，各部門系統尚未完全打通，系統聯動困難，財務與業務之間存在嚴重的系統壁壘。財務系統與其他業務系統沒有實現統一對接，影響企業整體系統功能的發揮，不利于企業全面數字化轉型的推進。

（三）戰略規劃與轉型期望不匹配的矛盾

國企數字化轉型是一項長期工程，目前存在企業轉型意愿強烈，但缺乏明確統一的數字化轉型愿景和規劃支撐的問題。對未來企業數字化轉型的整體方向把握不清晰，對當前企業數字化建設程度掌握不充分，無法有針對性地找準差距、補齊短板。同時，企業內部尚未形成全面的數字化轉型思維，中層管理人員對數字化轉型理念認識不充分，基層財務人員數字化能力不足，業財技融合不夠，數字化技術如何與具體的業務應用場景相結合尚不明確。

（四）數據治理與數據可用性的矛盾

企業內部各部門在系統獨立、重復建設的同時也造成了大量原始數據的累積。因長期缺乏統一的數據管理，各部門原始數據標準不一，碎片化、分散化現象嚴重，個別業務領域仍存在使用紙質、手工維護數據的情況，給企業的集中數據治理增加了難度。同時，各部門間因存在數據壁壘，企業內部尚未形成有效的數據流動和共享模式，數據開發利用不足，沒有充分發揮數據對企業戰略決策的支撐作用。有些企業雖有數據治理意愿，但存在無法用、不會用的情況，造成數據資源浪費。

四、深入推進國有企業財務數字化轉型的路徑規劃

新興數字技術的不斷演進，重塑了各個行業的發展格局。國有企業應順應數字經濟發展趨勢，主動擁抱數字化變革，積極應對數字革命給企業生產經營和決策管理帶來的影響，以數字化轉型帶動業務模式和內部管理的重構，提質降本增效，堅定不移走高質量發展之路。當前，國有企業內部系統分散搭建、數據孤島嚴重、數字化人才缺乏、數字化戰略實施不足等問題制約了數字化轉型的實施效果。應推進統籌規劃，打造一體化數字平臺，開展廣泛的數據治理，以財務數字化轉型帶動企業整體的數字化轉型，持續創新，不斷提升企業競爭力，充分發揮國有企業在行業和社會數字化轉型中的引領作用。

（一）統籌規劃，以財務數字化帶動企業整體數字化轉型

企業數字化轉型應以財務數字化轉型為切入點，實現企業運營管理和商業模式的創新。第一，在制定數字化轉型規劃時，應通盤考慮財務、業務、運營、人員、組織、技術等各個方面，以財務數字化轉型為核心，帶動企業整體數字化轉型；第二，充分評估企業自身數字化發展現狀，結合外部環境的變化趨勢，全面梳理數字化轉型需求，形成系統化、體系化的設計思路；第三，建立短期目標與長期規劃相結合的轉型路線，戰略上自頂向下，實施上由點及面，建立切實可行的實施路徑；第四，企業數字化轉型是一項長期系統性項目，應作為 “一把手工程”持續開展，在推進的過程中應注重階段性成果評價，并根據發展需要適時調整優化策略，形成敏捷性強的轉型方案。

（二）建立一體化數字平臺，實現業、財、技協同化發展

數字化平臺建設是企業數字化轉型的重要路徑，也是企業運營中心和數據中心的核心支撐。以財務系統為中樞，整合企業內部信息系統，建立一體化的數據中臺、業務中臺和管理中臺，重塑業務和管理流程，通過財務、業務、稅務、銀企等方面的數字化對接，解決財務痛點，對內支撐企業數字化運營，對外支持產業化協同，有效應對新技術不斷更迭對傳統管理模式帶來的挑戰，實現企業全面質效提升。

（三）重視數據價值，以數據治理引領企業價值創造新趨勢

數字化時代，數據已成為企業重要的生產要素。隨著企業內外部數據的爆發式增長，國有企業必須提升數據治理的戰略地位，用數據支撐決策，不斷提高自身競爭力。應制定企業內部數據治理標準，提高數據質量和可用性，加快企業內部數據流動和共享整合，實現企業數據價值最大化，服務企業運營管理和經營決策。

（四）多措并舉，強化落實數字化轉型的保障機制

1.組織保障。按照頂層設計方案，構建并運行支撐數字化轉型的新型組織架構。在集團層面成立數字化轉型專項工作組，打破原有部門邊界和利益壁壘，強化組織內部協同，切實保障數字化轉型工作順利開展，為數字化轉型工作掃清制度障礙和人為干擾。

2.人員保障。財務數字化轉型工作涉及到業、財、技等多方融合，企業內部應建立從上至下的全面數字化思維，形成“一把手”統籌管理，中高層管理人員推進部署，基層財務人員積極響應的數字化治理氛圍。財務人員應不斷加強自身數字化能力培養，與業務人員同頻共振，站在戰略和全局高度共同推動財務數字化順利轉型。

3.安全保障。數據與網絡安全是數字化轉型的基礎與前提，國有企業在財務數字化轉型過程中應統籌平衡技術更新與風險防控、數據共享與數據安全的關系，優先采用國內自主可控的信息技術，支持5G網絡、處理器、操作系統等數字基礎設施的國產化應用及創新。

（五）以開放融合為原則，共建數字化轉型生態體系

在財務數字化轉型的進程中，對內，要突破財務部門的職能界限，與業務深度融合；對外，財務還需走出企業的組織邊界，發揮國有企業在產業鏈上下游的匯聚作用，聚焦財務生態，引領生態體系的財務價值建設。生態財務應秉承 “共贏”的發展思路，形成良性財務生態體系，維護產業鏈穩定、安全，帶動產業鏈中的中小企業加快數字化轉型步伐，夯實產業整體數字化水平，共同促進產業發展和轉型升級。

五、結語

國有企業是國家治理體系的重要組成部分。黨的十九屆四中全會做出推進國家治理體系和治理能力現代化的重大戰略部署，對國有企業提升管理能力提出了更高要求。與世界一流企業相比，國企在管理制度、流程、方法等方面仍存在一些短板，一定程度上制約了企業的高質量發展。數字化轉型是國有企業應對國內外不確定因素，全面提升戰略、運營創新的重要抓手，作為國企數字化轉型的重要力量和中樞系統，財務數字化轉型對于聯結業務系統、優化管理流程、強化數據治理、輔助科學決策起到帶動作用。國企數字化轉型是一項長期系統工程，應建立敏捷思維，持續推進，不斷創新，充分發揮國有企業在數字經濟發展中的“排頭兵”作用，向對標世界一流企業邁進。